Ile wynosi VAT na materiały budowlane? – podstawy prawne Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług z 11 marca 2004 r., stawka podstawowa VAT na materiały budowlane i usługi wynosi 23%. Jest to podatek naliczany w sklepach, składach i magazynach na wszelkie towary budowlane.
Niższy podatek VAT w wysokości 8% oblicza się dla szeroko rozumianych prac remontowo-budowlanych, takich jak budowa, modernizacja, dostawa, remont, przebudowa czy termomodernizacja. Te czynności muszą dotyczyć obiektów budowlanych lub ich części, które zalicza się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.
Jak uzyskać 8% VAT na materiały budowlane?
Obniżony podatek VAT w wysokości 8% można zastosować zarówno do usług, jak i materiałów. Taka ulga podatkowa pozwala zaoszczędzić aż 15% ceny materiałów, co w przypadku każdej inwestycji jest istotną kwotą.
Aby zakwalifikować się do korzystania z 8% VAT na materiały budowlane, musisz spełnić dwa główne warunki:
- Wykonywane prace, takie jak budowa, remont, modernizacja, termomodernizacja czy przebudowa.
- Obiekt budowlany, na którym prowadzone są prace, musi być objęty społecznym programem mieszkaniowym.
Co obejmuje budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym?
Budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym to obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, w tym lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych. Klasyfikowane są one w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 12 i ex 1264. Lokale użytkowe nie podlegają obniżonej stawce VAT – dla nich utrzymuje się stawkę 23%.
Budynki mieszkalne jednorodzinne o powierzchni do 300 m2 oraz lokale mieszkalne o powierzchni użytkowej poniżej 150 m2 również kwalifikują się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.
Definicja budynku mieszkalnego zakłada, że co najmniej połowa jego powierzchni użytkowej jest przeznaczona na cele mieszkalne.
Budowa domu a stawka VAT 8%
W przypadku budowy domu do 300 m2, można zastosować jednolitą stawkę VAT 8%. W sytuacji, gdy powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2, oblicza się dwie stawki. Powierzchnię do 300 m2 opodatkowuje się 8%, a resztę 23%. To może skutkować otrzymaniem dwóch faktur z różnymi wysokościami podatku VAT za tę samą usługę.
W przypadku budowy budynku mieszkalnego wielorodzinnego, nawet jeśli poszczególne mieszkania mają powierzchnię użytkową przekraczającą 150 m2, można stosować stawkę 8%.
Przy przebudowie budynku, zmieniając jednocześnie jego przeznaczenie, istotne jest sklasyfikowanie obiektu zgodnie z jego docelowym przeznaczeniem po rozbudowie czy modernizacji, a nie z chwilą rozpoczęcia prac. Na przykład, przebudowując budynek gospodarczy na mieszkalny, można skorzystać z 8% VAT.
Warto pamiętać, że prace konserwacyjne również podlegają stawce VAT 8%. Obejmują one czynności mające na celu utrzymanie sprawności technicznej elementów budynków lub ich części, z wyłączeniem remontów.
Kiedy nie można zastosować stawki VAT 8%?
Obniżona stawka VAT 8% nie dotyczy prac wykonywanych na zewnątrz budynku. Obejmuje ona jedynie czynności związane z wnętrzem obiektu mieszkalnego. Ważne jest szczególnie przy instalacjach obejmujących zarówno wnętrze domu, jak i część poza budynkiem, na przykład montaż pompy ciepła.
Montaż rolet wewnętrznych czy markiz nie podlega również obniżonej stawce 8%. Zgodnie z prawem, funkcja rolet jest porównywana do zasłon, a sam montaż nie jest uznawany za równoznaczny z remontem czy modernizacją.
Niższa stawka VAT 8% nie obejmuje prac przygotowawczych, takich jak prace projektowe czy geodezyjne. W przypadku tych usług obowiązuje stawka 23%.
Obniżony VAT na materiały budowlane – co w przypadku kontroli?
W razie kontroli podatkowej, przedsiębiorca wykonujący usługę musi posiadać i przedstawić urzędnikom odpowiednie dowody. Umowa z nabywcą, zawierająca zakres prac, miejsce i czas realizacji oraz dane obu stron, stanowi ważny dokument potwierdzający transakcję.
Protokół zdawczo-odbiorczy, potwierdzający wykonanie prac, lub dowód zapłaty, np. w formie potwierdzenia przelewu bankowego, również są istotnymi dowodami w przypadku kontroli.
